營所稅申報方式有哪些？創業新手必看的營所稅稅率計算和申報教學

創業後遇到報稅季但不知道如何繳稅嗎？創業新手對營所稅可能會很陌生，像是不知道營所稅是什麼、營所稅稅率和營所稅稅計算公式，以及是否可以自己報營所稅等稅務相關問題。本篇文章將來解答營所稅的相關問題和注意事項，幫助大家順利報稅！

 

營所稅是什麼？營所稅和營業稅3大差異

 

根據所得稅法，營利事業應依法繳納營利事業所得稅，包含任何以營利為目的之獨資、合夥、公司或其他合作社等組織，與營業稅課徵的範圍不同。下方將分為3個不同之處說明。

1.課徵範圍

另外一個容易和營所稅搞混的稅務名稱則是營業稅，依照加值型及非加值型營業稅法的定義，營業稅是指政府從銷售貨物或服務的銷售金額中徵收的稅額，由業者代消費者向政府繳納。簡單來說，營業稅是以銷項稅額及可扣抵進項稅額來計算應納稅額，而營所稅則是指企業須向政府繳納的所得稅額，相當於個人綜合所得稅的意思，只是納稅義務人是企業而不是個人。

2.申報時間

營業稅是每2個月須申報一次，也就是每年1、3、5、7、9、11月15日前申報完畢；營所稅申報時間則是每年5月的報稅季。

3.適用稅率

營業稅法規定，一般開發票之行號或公司的營業稅稅率為5％，若屬於小規模營業人則營業稅稅率為1％；營所稅規定稅率依據所得稅法規定為20％，但課稅所得額在12萬元以下則免徵營所稅。
 

營所稅計算公式和稅率說明，帶你了解營所稅怎麼算

企業的性質和需求不同，政府提供了4種營所稅申報方式，幫助企業節省報稅的時間和繁複的流程。

 

4種營所稅申報方式

1. 1.

   查帳申報

   
   依照國稅局提供的營所稅試算步驟，營所稅課稅額是指將公司整年度的收入扣除國稅局可認列的支出後，再根據免徵稅額和稅率計算公式，得出最後應繳的營所稅額。但是需要特別注意的是，公司每一筆交易入帳都要相當清楚，而且支出憑證須符合稅法的規定，國稅局才能認列該項支出，相當複雜，為避免計算稅額有漏報或算錯的情形發生，建議由專業的會計師協助。
   
   2.

   所得額標準申報

   
   公司可以直接將營業收入淨額＊行業所得額標準率，加上營業外收入扣除營業外支出後，計算出該年度的課稅所得，最後再根據免徵稅額和稅率計算公式，得出應繳的營所稅額。每個行業的所得額標準率可至稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統查詢。
   
   3.

   擴大書面審核申報

   
   每年國稅局會針對純益率達到標準的中小企業，依照擴大書審純益率標準來進行書面審核。適用於年營業收入淨額及營業外收入合計在新台幣3,000萬元以下的公司，只要書表備齊且在營所稅申報截止期限前繳清稅額，即可使用擴大書面審核申報營所稅。計算方式如下：
2. （全年營業淨收入＋非營業淨收入）＊擴大書審純益率＊營所稅稅率
   
   4.

   會計師簽證申報

   
   由會計師協助公司查帳和計算課稅所得額，並且出具會計師簽證查核報告書給國稅局，擁有較低的查帳風險。會計師稅務簽證有一些稅務上的優惠。至於是否需要稅務簽證，尚須請專業會計師進行個別評估分析。
    

公司、行號營所稅計算方式差異

公司和行號營所稅計算方式不同，行號依照所得稅法不需繳納營所稅，但有開立發票的行號依然需要設帳後進行申報，並且將該營利所得併入綜所稅去申報；若屬於小規模營業人，則無須設帳申報營所稅，而是由財政部自動將該營利所得自動歸戶到小規模營業人綜合所得稅的所得內，營業人再計算綜所稅的應繳稅額。下方透過表格快速整理公司和行號營所稅計算方式。
 

營所稅稅率計算公式

依照所得稅法，營所稅稅率規定有3點：

1. 1. 課稅所得額在新台幣12萬元以下免徵稅額
   2. 課稅所得額超過新台幣12萬元，但在新台幣20萬元以下，應納稅額最高為（課稅所得額－12萬）／2
   3. 課稅所得額超過新台幣20萬元，應納稅額為課稅所得額＊20％
    
2.  

3. 3種營所稅申報方式

4. 
5.  
6. 營所稅結算申報方式有3種，分別人工申報、網路申報和媒體申報。
   
   

   營所稅申報方式1：人工申報

   
   
   填寫普通申報書，並按照結算金額填寫資產負債表、營業成本明細表、其他費用、營利事業投資人明細及分配盈餘表等相關文件，至營利事業所在地區的國稅局辦理申報。
   
   

   營所稅申報方式2：網路申報

   
   
   須事先在財政部電子申報繳稅服務網站下載申報軟體，並申請網路身分證進行申報。上傳申報資料後經檢核後確認無誤，就會給予收件編號，回傳確認收件訊息即完成申報。除此之外，還需要在6月30日前將加蓋營利事業及負責人、代表人或管理人章之申報書附件資料封面及相關附件等資料，以紙本或光碟片的方式，寄交給所在地的國稅局分局、稽徵所或服務處。
   
   

   營所稅申報方式3：媒體申報

   
   
   除了紙本和網路申報，還可以將資料掃描至光碟片，寄交給所在地的國稅局分局、稽徵所或服務處。但需要特別意的是，有些僅能以紙本繳交，例如損益及稅額計算表、所得基本稅額申報表、資產負債表和未分配盈餘申報書等，須以A4紙張列印並裝訂成冊。辦理申報之前，還可以先將檔案上傳至財政部電子申報繳稅服務網站提供的審核程式，確認媒體申報檔案無誤。

 

營所稅申報需要留意的9個注意事項

財政部國稅局也特別列了常見的申報錯誤，協助申報營利事業所得稅時能夠更順利。下方整理營所稅申報時需注意的11個項目：

1. 1. 投資國外營利事業所獲得之股利收入，須計入課稅所得額。
   2. 申報未分配盈餘減除實質投資金額時，以未分配盈餘設置或購買供生產或營業用的工廠、軟硬體設備或技術之項目為限，不可包含購買土地及非屬資本支出之器具與設備。
   3. 營利事業出售證券或期貨交易之所得，不會課徵營所稅額，但依然須申報所得基本稅額，不得自基本所得額計算中扣除。
   4. 誤將登記地在國外而在國內核准銷售之共同基金，認屬國內基金，自行依所得稅法第4條之1規定申報證券交易所得免稅，未併計課徵營利事業所得稅。
   5. 因一時疏忽漏未申報保險理賠、銀行利息等收入。
   6. 購買高價乘人小客車，實際成本超過 250 萬元限額部分所超提之折舊額，未依營利事業所得稅查核準則第95條第13款規定自行調減。
   7. 誤列報違反各種法規所科處罰鍰之費用或損失。
   8. 經稽徵機關核定短漏報之稅後純益，未計入漏報年度之未分配盈餘。
   9. 以擴大書審方式申報，未自行依法調整純益率至實際經營項目之業別標準純益率以上，亦未依限繳納應納稅款
2. 
   

   4大營所稅申報常見問題

   
   
   

   1.可以自己報稅嗎？申請身分認證即可線上自行報稅

   
   營所稅須由納稅義務人進行申報，若是自行記帳的中小企業，可以依照財政部電子申報繳稅服務網提供的報稅教學步驟進行申報。但若擔心帳目有遺漏，也可以委託專業會計師協助查帳和申報。
   
   

   2.營所稅多久繳一次？根據採用的會計年度而有不同

   
   歷年制會計年度的營利事業應於每年5月1日至5月31日申報上一年度的營所稅，若採用非歷年制的會計年度營利事業，申報期限則會比照歷年制進行推算，例如以10月為制會計年度的營利事業，須於2月1日至2月28日或29日前完成申報。
3. 
   

   3.有推薦的會計師嗎？

   
   可以善用經濟部中小及新創企業署提供的媒合資源，在網站上找到能夠協助規劃企業稅務的專業會計師或顧問。
   
   

   4.只要開公司的話，營所稅都是20%？無論企業規模大小，稅率皆固定

   
   財政部自民國109年起全面將營所稅率調高至20％，因此無論企業規模大小，營所稅稅率皆固定。
    

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