營業稅怎麼算?多久繳一次?計算公式、稅率、申辦方法全介紹
![剛創立公司行號,不知道營業稅怎麼算、營業稅幾%,以及營業稅多久繳一次嗎?本文將介紹有關營業稅的各項知識,包含營業稅定義、營業稅計算公式,以及不同業別適用的營業稅率,幫助你掌握營業稅算法;最後也一併整理出3種營業稅申報方式、注意事項,與9個營業稅常見問題的解答,讓你第一次申報營業稅就上手!](/home/upload/infopack//attachment/2024/Attachment_20240719101138vqy.jpg)
營業稅是什麼?政府向「消費者」徵收的稅金
營業稅是政府向「消費者」徵收的稅金,但因為民間消費模式多元,加上各行業適用的營業稅率不同,若直接向消費者徵收稅金,收稅工作將會變得繁瑣複雜,故改以「營業人代徵稅款」的方式進行課稅。
營業稅通常會被營業人加進商品或服務的定價中,如此一來消費者在購買商品或服務後,便能完成繳稅,政府也能藉此確保每種消費模式與消費行為都被課徵到稅金。
營業稅怎麼算?先檢查是否達到「營業稅起徵點」
瞭解營業稅定義之後,想必大家都想知道營業稅算法,但在瞭解算法之前,須先釐清自己是否達到「營業稅起徵點」。
營業稅起徵點為「每月銷售貨物達新台幣8萬元」或「每月銷售勞務達新台幣4萬元」。
若每月營業額未達營業稅起徵點,則無須課徵營業稅;若每月營業額達營業稅起徵點,則會以20萬元額度為界區分徵收稅率、處理方式,共可分成以下3種情況:
營業稅計算公式|加值型、非加值型營業稅算法大不同
![營業稅計算公式介紹](/home/upload/infopack//attachment/2024/Attachment_20240719102332yfh.jpg)
當每月營業額達營業稅起徵點,營業人須被課徵營業稅。而營業稅分成「加值型營業稅」與「非加值型營業稅」2種類型:
1.加值型營業稅
加值型營業稅又稱為「一般稅額」,適用於營業稅法第四章第一節一般稅額計算之營業人,大部分開立發票的交易都屬於此種營業稅。加值型營業稅率為5%,計算公式如下表所示:
表格中的銷項稅額與進項稅額解釋如下:
● 銷項稅額:意指營業人在「銷售」貨物或勞務時,向買方所收取的營業稅額,計算公式為「我方銷售額 × 5%(稅率)」。
舉例:書店老闆將商品賣給消費者,向消費者收取的費用中便包含了「銷項稅額」。
● 進項稅額:意指營業人在「購買」貨物或勞務時,向賣方所支付的營業稅額,計算公式為「對方銷售額 × 5%(稅率)」。
舉例:書店老闆向廠商購買店內販售的各項商品,支付給廠商的費用中便包含了「進項稅額」。
有了上述概念後,加值型營業稅的計算公式可改寫如下:
延續上述案例,若當月書店銷售額為30萬元,進貨支出為20萬元,可得出以下結果:
● 銷項稅額 = 300,000(我方銷售額)× 5%(稅率)= 15,000元(銷項稅額)
● 進項稅額 = 200,000(對方銷售額)× 5%(稅率)= 10,000元(進項稅額)
● 加值型營業稅 = 15,000(銷項稅額)− 10,000(進項稅額)
=(300,000 − 200,000)× 5%
= 5,000元
書店老闆當月須繳納的營業稅額為5,000元。此時你可能會好奇,若算出來的結果是負值該怎麼辦呢?
當「 銷項稅額 − 進項稅額」為正值時,本期須繳稅;當「 銷項稅額 − 進項稅額」為負值時,本期無須繳稅。換句話說,若書店當月銷售額大於進貨支出,則須繳稅;若當月銷售額小於進貨支出,則無須繳稅。
2.非加值型營業稅
非加值型營業稅又稱為「特種稅額」,適用於金融業、特種飲食業、查定課徵營業人、農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人。
非加值型營業稅會根據不同行業細分稅率,下一段將以表格統整各業別適用的稅率,讓大家有所參考。非加值型營業稅計算公式如下:
由上述公式可知,非加值型營業稅沒有進項稅額可以扣抵,而是以「銷售額與稅率相乘」得出應繳納的稅額。舉例來說,當月銷售額為30萬的酒吧,適用於特種飲食業25%稅率,須繳納「300,000(銷售額) × 25%(稅率)」營業稅,也就是7萬5000元稅額。
此外,若是每月銷售額未達20萬元的小規模營業人,可持可扣抵登載營業稅額的進項憑證,以進項稅額的10%扣抵查定稅額,幫助節省營業稅。
營業稅幾%?各業別之營業稅率、課稅方式彙整
看完以上說明,接下來將用一張表格幫助大家掌握各業別的課稅方式、營業稅稅率:
(資料來源:財政部營業稅稅額計算表)
營業稅如何申報?3種申報方式、注意事項報你知
營業稅可透過以下3種方式進行申報:
● 人工申報:將申報書、進銷項憑證等資料送至所轄國稅局,以臨櫃或郵寄方式申報。
● 電磁紀錄媒體申報:使用營業稅申報軟體轉出媒體檔,以光碟或其他媒體向所轄國稅局申報。
● 網際網路申報:使用營業稅申報軟體,登打進銷項憑證等資料,利用網際網路上傳申報。
在申報營業稅之前,提醒大家注意以下事項:
● 切勿逾期申報:逾期申報不止需要補申報、補繳稅,還有可能被罰滯報金及怠報金,因此應留意申報時間並確實申報。
● 辦理稅籍登記:稅籍登記是營業人向國稅局申報的營業稅稅籍,用於報繳營業稅,因此在申報營業稅之前,無論是公司還是行號,都須先向國稅局辦理稅籍登記。
● 計算進口關稅:若從國外進貨到台灣,則會收取進口關稅。進口關稅包含進口稅、貨物稅、營業稅,每種稅的計算方式、採用稅率不同,其中營業稅統一以5%稅率進行計算,想進一步瞭解進口關稅計算公式,可參考:商品從國外進口到臺灣,進口關稅要怎麼計算?。
營業稅多久繳一次?9個營業稅常見問題解答
![營業稅多久繳一次?](/home/upload/infopack//attachment/2024/Attachment_20240719104020kpg.jpg)
Q1. 營業稅幾%?
如同前段提及的,營業稅率會根據不同業別而異,可參考前文整理的表格,或至國稅局官網瞭解更多資訊。
Q2. 營業稅多久繳一次?
有開立發票的公司行號,每2個月須申報1次營業稅,申報截止日為奇數月的15日,例如1~2月的營業稅,申報截止日為3月15日。經營外銷的公司可以改為每個月申報一次。
免開發票的小規模營業人,則是每3個月由國稅局寄繳款單,小規模營業人須於規定期限內完成繳款。
Q3. 營業額多少才需要繳營業稅?
營業稅起徵點為「每月銷售貨物達新台幣8萬元」或「每月銷售勞務達新台幣4萬元」。每月營業額達營業稅起徵點之營業人須課徵營業稅,未達者則無須課徵營業稅。
Q4. 開發票要繳多少營業稅?
有開立發票的公司行號,其營業稅率為5%,採一般稅額(加值型營業稅)計算方式,將銷項稅額減去可扣抵進項稅額,或使用「(我方銷售額 − 對方銷售額)× 5%」公式,即可得知應繳納的營業稅額。
Q5. 網路創業賣東西,需要繳營業稅嗎?
網路創業賣東西,會依照每月銷售額多寡課徵營業稅:
- ● 每月銷售額在8萬元以下者,無須課徵營業稅。
● 每月銷售額超過8萬元,但未達20萬元者,依銷售額1%按季課徵營業稅。
● 每月銷售額達20萬元以上者,或依其營業性質、業別,或規模經國稅局認定具使用統一發票能力者,國稅局將核定其使用統一發票,營業稅率為5%,採一般稅額(加值型營業稅)計算,每2個月須申報1次營業稅。
Q6. 攤販需要辦理營業登記和繳營業稅嗎?
除沒有固定營業地點的流動攤販得免辦稅籍登記及免徵營業稅外,其餘在固定地點營業之攤販,因為營業性質已逾越肩挑負販沿街叫售之範圍,不論是否取得攤販許可證,依法仍應辦理稅籍登記及課徵營業稅。
Q7. 網拍業者營業額多少才需要辦理稅籍登記?
因網路拍賣業者的營業場所屬性特殊,不像傳統商家需要辦公室或店面,因此財政部目前僅輔導網拍賣家從事「稅籍登記」。每個月銷售額未達到8萬元的網路賣家,暫時可免向國稅局辦理稅籍登記,不過一旦當月的銷售額超過8萬元,就必須立即向國稅局辦理稅籍登記並報繳稅款,以免因被檢舉或查獲而受到處罰。
Q8. 稅籍登記是什麼?如何申請?
如同前段提及的,稅籍登記是營業人向國稅局申報的營業稅稅籍,用於報繳營業稅,因此在每月銷售貨物超過新台幣8萬元,或在每月銷售勞務超過新台幣4萬元後,必須前往國稅局辦理稅籍登記。營業人可至所在地之財政部國稅局所屬稽徵所(分局),備妥相關文件提出申請,詳細申請流程、所需文件可參考:「稅籍登記」是什麼?如何申請?一次瞭解申請稅籍登記流程!。
Q9. 在拍賣網站上出售二手商品,需要繳營業稅嗎?
在拍賣網站上出售二手商品,以下3種情況無須課徵營業稅:
- ● 透過拍賣網站出售自己使用過的二手商品
● 買來尚未使用就因為不適用而出售
● 他人贈送的物品,自己認為不實用而出售
不過,若是專門經由其他管道收購二手商品,再透過網路拍賣販售以獲取利潤者,就必須課徵營業稅。
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