營業稅怎麼算？多久繳一次？計算公式、稅率、申辦方法全介紹

營業稅是什麼？政府向「消費者」徵收的稅金

營業稅是政府向「消費者」徵收的稅金，但因為民間消費模式多元，加上各行業適用的營業稅率不同，若直接向消費者徵收稅金，收稅工作將會變得繁瑣複雜，故改以「營業人代徵稅款」的方式進行課稅。

營業稅通常會被營業人加進商品或服務的定價中，如此一來消費者在購買商品或服務後，便能完成繳稅，政府也能藉此確保每種消費模式與消費行為都被課徵到稅金。

營業稅怎麼算？先檢查是否達到「營業稅起徵點」

瞭解營業稅定義之後，想必大家都想知道營業稅算法，但在瞭解算法之前，須先釐清自己是否達到「營業稅起徵點」。

營業稅起徵點為「每月銷售貨物達新台幣8萬元」或「每月銷售勞務達新台幣4萬元」。
若每月營業額未達營業稅起徵點，則無須課徵營業稅；若每月營業額達營業稅起徵點，則會以20萬元額度為界區分徵收稅率、處理方式，共可分成以下3種情況：
 

 

營業稅計算公式｜加值型、非加值型營業稅算法大不同

當每月營業額達營業稅起徵點，營業人須被課徵營業稅。而營業稅分成「加值型營業稅」與「非加值型營業稅」2種類型：

1.加值型營業稅

加值型營業稅又稱為「一般稅額」，適用於營業稅法第四章第一節一般稅額計算之營業人，大部分開立發票的交易都屬於此種營業稅。加值型營業稅率為5%，計算公式如下表所示：

表格中的銷項稅額與進項稅額解釋如下：

● 銷項稅額：意指營業人在「銷售」貨物或勞務時，向買方所收取的營業稅額，計算公式為「我方銷售額 × 5%（稅率）」。
舉例：書店老闆將商品賣給消費者，向消費者收取的費用中便包含了「銷項稅額」。

● 進項稅額：意指營業人在「購買」貨物或勞務時，向賣方所支付的營業稅額，計算公式為「對方銷售額 × 5%（稅率）」。
舉例：書店老闆向廠商購買店內販售的各項商品，支付給廠商的費用中便包含了「進項稅額」。

有了上述概念後，加值型營業稅的計算公式可改寫如下：

延續上述案例，若當月書店銷售額為30萬元，進貨支出為20萬元，可得出以下結果：

● 銷項稅額 ＝ 300,000（我方銷售額）× 5%（稅率）＝ 15,000元（銷項稅額）
● 進項稅額 ＝ 200,000（對方銷售額）× 5%（稅率）＝ 10,000元（進項稅額）
● 加值型營業稅 ＝ 15,000（銷項稅額）− 10,000（進項稅額）
＝（300,000 − 200,000）× 5%
＝ 5,000元

書店老闆當月須繳納的營業稅額為5,000元。此時你可能會好奇，若算出來的結果是負值該怎麼辦呢？

當「 銷項稅額 − 進項稅額」為正值時，本期須繳稅；當「 銷項稅額 − 進項稅額」為負值時，本期無須繳稅。換句話說，若書店當月銷售額大於進貨支出，則須繳稅；若當月銷售額小於進貨支出，則無須繳稅。
 

2.非加值型營業稅

非加值型營業稅又稱為「特種稅額」，適用於金融業、特種飲食業、查定課徵營業人、農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人。

非加值型營業稅會根據不同行業細分稅率，下一段將以表格統整各業別適用的稅率，讓大家有所參考。非加值型營業稅計算公式如下：

由上述公式可知，非加值型營業稅沒有進項稅額可以扣抵，而是以「銷售額與稅率相乘」得出應繳納的稅額。舉例來說，當月銷售額為30萬的酒吧，適用於特種飲食業25%稅率，須繳納「300,000（銷售額） × 25%（稅率）」營業稅，也就是7萬5000元稅額。

此外，若是每月銷售額未達20萬元的小規模營業人，可持可扣抵登載營業稅額的進項憑證，以進項稅額的10％扣抵查定稅額，幫助節省營業稅。

營業稅幾％？各業別之營業稅率、課稅方式彙整

看完以上說明，接下來將用一張表格幫助大家掌握各業別的課稅方式、營業稅稅率：
 

（資料來源：財政部營業稅稅額計算表）

營業稅如何申報？3種申報方式、注意事項報你知

營業稅可透過以下3種方式進行申報：

● 人工申報：將申報書、進銷項憑證等資料送至所轄國稅局，以臨櫃或郵寄方式申報。

● 電磁紀錄媒體申報：使用營業稅申報軟體轉出媒體檔，以光碟或其他媒體向所轄國稅局申報。

● 網際網路申報：使用營業稅申報軟體，登打進銷項憑證等資料，利用網際網路上傳申報。

在申報營業稅之前，提醒大家注意以下事項：

● 切勿逾期申報：逾期申報不止需要補申報、補繳稅，還有可能被罰滯報金及怠報金，因此應留意申報時間並確實申報。

● 辦理稅籍登記：稅籍登記是營業人向國稅局申報的營業稅稅籍，用於報繳營業稅，因此在申報營業稅之前，無論是公司還是行號，都須先向國稅局辦理稅籍登記。

● 計算進口關稅：若從國外進貨到台灣，則會收取進口關稅。進口關稅包含進口稅、貨物稅、營業稅，每種稅的計算方式、採用稅率不同，其中營業稅統一以5%稅率進行計算，想進一步瞭解進口關稅計算公式，可參考：商品從國外進口到臺灣，進口關稅要怎麼計算？。
 

營業稅多久繳一次？9個營業稅常見問題解答

Q1. 營業稅幾％？

如同前段提及的，營業稅率會根據不同業別而異，可參考前文整理的表格，或至國稅局官網瞭解更多資訊。

Q2. 營業稅多久繳一次？

有開立發票的公司行號，每2個月須申報1次營業稅，申報截止日為奇數月的15日，例如1～2月的營業稅，申報截止日為3月15日。經營外銷的公司可以改為每個月申報一次。

免開發票的小規模營業人，則是每3個月由國稅局寄繳款單，小規模營業人須於規定期限內完成繳款。

Q3. 營業額多少才需要繳營業稅？

營業稅起徵點為「每月銷售貨物達新台幣8萬元」或「每月銷售勞務達新台幣4萬元」。每月營業額達營業稅起徵點之營業人須課徵營業稅，未達者則無須課徵營業稅。

Q4. 開發票要繳多少營業稅？

有開立發票的公司行號，其營業稅率為5%，採一般稅額（加值型營業稅）計算方式，將銷項稅額減去可扣抵進項稅額，或使用「（我方銷售額 − 對方銷售額）× 5%」公式，即可得知應繳納的營業稅額。

Q5. 網路創業賣東西，需要繳營業稅嗎？

網路創業賣東西，會依照每月銷售額多寡課徵營業稅：

• ● 每月銷售額在8萬元以下者，無須課徵營業稅。
  ● 每月銷售額超過8萬元，但未達20萬元者，依銷售額1%按季課徵營業稅。
  ● 每月銷售額達20萬元以上者，或依其營業性質、業別，或規模經國稅局認定具使用統一發票能力者，國稅局將核定其使用統一發票，營業稅率為5%，採一般稅額（加值型營業稅）計算，每2個月須申報1次營業稅。

Q6. 攤販需要辦理營業登記和繳營業稅嗎？

除沒有固定營業地點的流動攤販得免辦稅籍登記及免徵營業稅外，其餘在固定地點營業之攤販，因為營業性質已逾越肩挑負販沿街叫售之範圍，不論是否取得攤販許可證，依法仍應辦理稅籍登記及課徵營業稅。

Q7. 網拍業者營業額多少才需要辦理稅籍登記？

因網路拍賣業者的營業場所屬性特殊，不像傳統商家需要辦公室或店面，因此財政部目前僅輔導網拍賣家從事「稅籍登記」。每個月銷售額未達到8萬元的網路賣家，暫時可免向國稅局辦理稅籍登記，不過一旦當月的銷售額超過8萬元，就必須立即向國稅局辦理稅籍登記並報繳稅款，以免因被檢舉或查獲而受到處罰。

Q8. 稅籍登記是什麼？如何申請？

如同前段提及的，稅籍登記是營業人向國稅局申報的營業稅稅籍，用於報繳營業稅，因此在每月銷售貨物超過新台幣8萬元，或在每月銷售勞務超過新台幣4萬元後，必須前往國稅局辦理稅籍登記。營業人可至所在地之財政部國稅局所屬稽徵所（分局），備妥相關文件提出申請，詳細申請流程、所需文件可參考：「稅籍登記」是什麼？如何申請？一次瞭解申請稅籍登記流程！。

Q9. 在拍賣網站上出售二手商品，需要繳營業稅嗎？

在拍賣網站上出售二手商品，以下3種情況無須課徵營業稅：

• ● 透過拍賣網站出售自己使用過的二手商品
  ● 買來尚未使用就因為不適用而出售
  ● 他人贈送的物品，自己認為不實用而出售

不過，若是專門經由其他管道收購二手商品，再透過網路拍賣販售以獲取利潤者，就必須課徵營業稅。

 

新創圓夢網免費1對1創業諮詢｜稅務資訊一把罩

首次創業不懂如何申報營業稅或辦理稅籍登記嗎？讓新創圓夢網助你一臂之力！新創圓夢網是全國唯一的一站式創業資源整合平台，經營至今已逾10年。除了講師資源豐富，更提供免費1對1創業諮詢服務，幫助大家迅速掌握創業大小事，無論是稅務資訊、商標專利、政策法規，或是員工投保、經營管理等問題，通通都能為你解答，讓你的創業之路更加順遂。

立即聯繫新創圓夢網LINE客服，預約免費諮詢服務，或訂閱電子報，隨時掌握新創最新消息！

延伸閱讀：
創業財務觀念必看！想創業當老闆先學會會計財報、稅務及資金流！
電商創業賣什麼比較好？3分鐘看電商創業案例、迷思及營運模式！